Normativa del Régimen Simple de Tributación en Colombia: Un análisis desde una perspectiva de simplificación fiscal

Abstract

Este es un estudio de carácter documental orientado a examinar la trayectoria normativa del Régimen Simple de Tributación en Colombia, desde su surgimiento en 2018 hasta las principales reformas legales y decisiones constitucionales que han moldeado su configuración. La investigación se inscribe en la línea de Emprendimiento y Fomento Organizacional de la ECACEN y se aproxima al RST como un instrumento de simplificación del sistema fiscal. El propósito central es estudiar la transformación normativa del régimen con el fin de reconocer y caracterizar los ajustes introducidos en sus condiciones de acceso, beneficios y causales de exclusión, así como valorar en qué medida dichas modificaciones se corresponden con los objetivos iniciales de simplificación, formalización y eficiencia tributaria. Para ello, se revisan las normas que dieron origen al régimen, en especial la Ley 1943 de 2018 y su integración al Estatuto Tributario, junto con los cambios posteriores derivados de las Leyes 2010 de 2019, 2155 de 2021 y 2277 de 2022, además del control constitucional ejercido por la Corte Constitucional mediante la Sentencia C-540 de 2023. La investigación se desarrolla bajo un enfoque cualitativo, de naturaleza documental y con un alcance descriptivo y analítico, apoyado en la revisión sistemática de normas oficiales y literatura académica. Los resultados evidencian que la evolución normativa del Régimen Simple de Tributación ha generado una reconfiguración progresiva de las condiciones de acceso, permanencia y cumplimiento para los pequeños empresarios, incorporando mayores niveles de precisión normativa, ajustes en tarifas y topes de ingresos, así como un fortalecimiento de los mecanismos de control. Se concluye que el régimen ha evolucionado hacia un esquema jurídicamente consolidado y funcionalmente más exigente, configurando un marco normativo más claro y predecible que busca equilibrar la formalización empresarial con la sostenibilidad fiscal en el sistema tributario colombiano